- 作者:慧管账
- 发表时间:2021/05/30
享受单位所得税优惠的小型微利单位要先符合“从事国家非限制和禁止单位”这一首要条件,也就是说你的单位从事的行业要先合法是政府扶持的行业,才能享受20%的低税率优惠。反之,如果你从事国家限制和禁止的行业,即使符合小型微利单位标准,也无法享受此优惠政策。
2.年末资产总额、从业人数超过标准就不是小型微利单位
有人认为,年末资产总额超过3000万元/1000万元,或者年末从业人数超过100人/80人的单位就不是小型微利单位,这是不正确的。织梦内容管理系统
判定小型微利单位从业人数和资产总额指标标准,是单位按规定方式计算出的全年季度平均值。也就是按照:季度平均值=÷2,
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4公式来计算。
即使年末资产总额超过3000万元/1000万元,或者年末人数超过100人/80人的单位,只要资产总额、从业人数全年季度平均值没有超过规定数值,仍然还是小型微利单位。
3.应纳税所得额是允许弥补亏损前的应纳税所得额
按《单位所得税法》来说,单位每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。所以小型微利单位的应纳岁所得额的标准是允许弥补亏损后的“应纳税所得额”
4.一般纳税人不可以享受小型微利单位税收优惠
单位所得税法没有规定“符合条件的小型微利单位”必须是增值税小规模纳税人,因此,只要增值税一般纳税人符合小型微利单位的条件,也可以享受小型微利单位的税收优惠政策。同理,增值税小规模纳税人也不一定就是小型微利单位。
5.小型微利单位所得税优惠政策都需要提前备案
不用提前备案,只要符合条件的小型微利单位,在欲缴和年度汇算清缴单位所得税时,通过填写纳税申报表,就可以享受减半征税政策,不需要进行专项备案。
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